对于固定资产毁损的情况,先计入“固定资产清理”,再将发生的清理费用等再计入,最终“固定资产清理”的净额再根据情况计入相关科目。
固定资产毁损,说明该固定资产无法使用了,比如企业房屋房屋由于自然灾害等原因发生毁损,无论是清理现场还是清理残料,都会发生清理费用的。其次,固定资产属于长期资产,因为处置固定资产发生的最终损益,均按照最终的净额以利得或损失计入会计利润核算,注意这里并非直接按照处置收入与处置成本、费用的全额计入。相关分录如下:
固定资产转入清理
(资料图)
固定资产转入清理会计分录:
借:固定资产清理
固定资产减值准备
累计折旧
贷:固定资产
发生清理费用
发生清理费用会计分录:
借:固定资产清理
应交税费——应交增值税(进项税额)(清理费用可抵扣进项税额)
贷:银行存款等
应交税费(固定资产清理过程缴纳的税费,如城建税、教育费附加等)
注:如果是小规模纳税人,则支付清理费用的进项税额不可抵扣,会计分录中则无“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。
出售收入和残料等的处理
出售收入和残料等的处理:
企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等,应冲减清理支出。
借:银行存款
原材料等
贷:固定资产清理等
应交税费——应交增值税(销项税额)
注:如果一般纳税人处置固定资产适用的是按照简易办法依征收增值税,则以上分录中“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目改为“应交税费——简易计税”科目。
保险赔偿或过失人赔偿
保险赔偿或过失人赔偿会计分录:
借:其他应收款/银行存款等
贷:固定资产清理
清理净损益的结转
清理净损益的结转会计分录:
对于固定资产报废或毁损清理净损益的结转,分为两种情况,其一是固定资产丧失使用功能的正常报废所产生的利得或损失,其二是自然灾害等非正常原因造成的损失。
(1)正常报废净损益的结转:
借:营业外支出——非流动资产报废损失
贷:固定资产清理
(2)非正常原因报废或毁损净损益的结转:
借:营业外支出——非常损失
贷:固定资产清理
注:自然灾害等造成的固定资产报废或毁损损失,不需要做进项税额转出。但需要注意的是对于因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质等的损失,需要做进项税额转出。
固定资产毁损解释
固定资产毁损是指因发生水灾、风灾、震灾等自然灾害或因责任事故造成的毁坏和损失。固定资产毁损核算的流程为:注销报废固定资产的原值和已提折旧额→结转残料价值和变价收入→支付清理费用→结转清理后的净损益。
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