收入

一、单选题

1.“营改增”后，建筑业增值税税率是（）。

(相关资料图)

A.8%

B.9%

C.11%

D.13%

2.建筑业企业销售的商品不包括（）。

A.周转材料

B.固定资产

C.商品混凝土

D.低值易耗品

3.按企业营业的主次分类，企业的收入也可以分为主营业务收入和其他业务收入。建筑业企业的其他业务收入不包括（）。

A.材料销售收入

B.无形资产出租收入

C.建造合同收入

D.机械作业收入

4.下列情形中，不能表明客户已取得商品控制权的是（）。

A.企业和客户都能够从该商品中受益

B.客户已拥有该商品的法定所有权

C.企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户

D.客户已实际占有该商品

5.在某一时段内履行的履约义务，企业应当考虑商品的性质，采用产出法或投入法确定恰当的履约进度，关于产出法或投入法的说法，正确的是（）。

A.产出法是根据已转移给客户的商品对于企业的价值确定履约进度

B.产出法是根据已转移给客户的报酬对于企业的价值确定履约进度

C.投入法是根据客户为履行履约义务的投入确定履约进度

D.投入法是根据企业为履行履约义务的投入确定履约进度

6.建造合同收入包括两部分内容，合同规定的初始收入和（）形成的收入。

A.让渡资产使用权

B.合同变更、索赔、奖励

C.材料销售

D.劳务作业

7.企业处置无形资产净损失应计入当期的（）。

A.营业外支出

B.期间费用

C.财务费用

D.管理费用

8.根据现行规定，建筑业—般纳税人适用的增值税税率为（）。

A.3%

B.6%

C.9%

D.17%

9.下列收入形式中，不属于非货币形式收入的是（）。

A.股权投资

B.无形资产

C.存货

D.准备持有至到期的债券投资

10.某企业与同一客户在相近时间内先后订立了两份合同，这两份合同可以合并为一份合同进行会计处理应满足的条件是（）。

A.该两份合同基于同一商业目的订立

B.该两份合同中的对价金额互不相关

C.两份合同中都明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务

D.该两份合同中所承诺的商品构成准则规定的单项履约义务

11.某建筑企业与某房地产开发公司签订了一项合同税前造价为6000万元的施工合同，合同约定工期为3年。第1年实际发生合同成本1500万元，年末预计为完成合同尚需发生成本3500万元；第2年实际发生合同成本2100万元，年末预计为完成合同尚需发生成本1400万元。则第2年合同完工进度为（）。

A.30%

B.60%

C.72%

D.82%

12.某跨年度建设项目的合同总造价为20000万元，预计合同总成本为15000万元。2014年资产负债表日累计已确认的收入为8000万元，2015年资产负债表日工程合同完工进度为的80%。则2015年应确认的合同收入为（）万元。

A.16000

B.12000

C.4000

D.8000

二、多选题

13.根据《企业会计准则第15号-建造合同》，判断固定造价合同的结果能够可靠估计，需同时具备的条件有（）。

A.合同总收入能够可靠地计量

B.合同变更金额能够可靠地计量

C.与合同相关的经济利益很可能流入企业

D.实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量

E.合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定

14.企业向客户承诺的商品应当作为可明确区分商品，必须同时满足的条件有（）。

A.该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改或定制

B.企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分

C.客户能够从该商品本身或从该商品与其他易于获得资源一起使用中受益

D.该商品与合同中承诺的其他商品具有高度关联性

E.企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品整合成合同约定的组合产出转让给客户

15.施工企业其他业务收入包括（）。

A.产品销售收入

B.建造合同收入

C.材料销售收入

D.固定资产盘盈收入

E.固定资产出租收入

答案与解析

1.【答案】B

【解析】

根据现行规定，建筑业企业实行营改增后，采用一般计税方法的建设工程按以下公式计算：工程造价=税前工程造价×（1+9%）。其中，9%为建筑业增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。

2.【答案】B

【解析】

建筑业企业销售商品主要包括产品销售和材料销售两大类。产品销售主要有自行加工的碎石、商品混凝土、各种门窗制品等；材料销售主要有原材料、低值易耗品、周转材料、包装物等。故B正确。

3.【答案】C

【解析】

其他业务收入也称附营业务收入，是指企业非经常性的、兼营的业务所产生的收入，如销售原材料、转让技术、代购代销、出租包装物等取得的收入等。建筑业企业的其他业务收入主要包括产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等。建造合同收入是主营业务收入。

4.【答案】A

【解析】

在判断客户是否已取得商品控制权时，企业应当考虑下列迹象：

（1）企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务。

（2）企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权。

（3）企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品。

（4）企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬。

（5）客户已接受该商品。

（6）其他表明客户已取得商品控制权的迹象。

5.【答案】D

【解析】

产出法是根据已转移给客户的商品对于客户的价值确定履约进度；投入法是根据企业为履行履约义务的投入确定履约进度。所以D正确。

6.【答案】B

【解析】

建造合同的收入包括两部分内容：合同规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。

7.【答案】A

【解析】

营业外收入（或支出）是指企业发生的与其生产经营活动没有直接关系的各项收入（或支出）。其中，营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。

8.【答案】C

【解析】

本题考查的是增值税税率

根据现行规定，建筑业企业实行营改增后，采用一般计税方法的建设工程按以下公式计算：工程造价=税前工程造价×（1+增值税税率）。建筑业增值税税率定为9%，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。

9.【答案】D

【解析】

准备持有至到期的债券投资属于货币形式的收入；不准备持有至到期的债券投资才属于非货币形式的收入。

货币形式的收入，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

非货币形式的收入，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。故正确选项D。

10.【答案】D

【解析】

企业与同一客户（或该客户的关联方）同时订立或在相近时间内先后订立的两份或多份合同，在满足下列条件之一时，应当合并为一份合同进行会计处理：该两份或多份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易；故A不完整。

该两份或多份合同中的一份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况；故B错。

该两份或多份合同中所承诺的商品（或每份合同中所承诺的部分商品）构成准则规定的单项履约义务，故D正确。

而C项，是合同收入确认的条件，并不是合同合并的条件。

11.【答案】C

【解析】

第一年合同完工进度=1500/（1500+3500）×100%=30%。第二年合同完工进度=（1500+2100）/（1500+2100+1400）×100%=72%。

12.【答案】D

【解析】

当期不能完成的建造（施工）合同，在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入。即：当期确认的合同收入=合同总收入×完工进度一以前会计期间累计已确认的收入。2015年应确认的合同收入=20000×80%-8000=8000万元。

13.【答案】ACDE

【解析】

固定造价合同的结果能否可靠估计，依据以下4个条件进行判断，如果同时满足4个条件，则固定造价合同的结果能够可靠估计：

1）合同总收入能够可靠地计量；

2）与合同相关的经济利益很可能流入企业；

3）实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量；

4）合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。

如果不同时满足四个条件，则固定造价合同的结果不能可靠估计。

14.【答案】BC

【解析】

企业向客户承诺的商品同时满足下列条件的，应当作为可明确区分商品：

1.客户能够从该商品本身或从该商品与其他易于获得资源一起使用中受益；

2.企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分。

下列情形通常表明企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺不可单独区分：

①企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品整合成合同约定的组合产出转让给客户；

②该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改或定制；

③该商品与合同中承诺的其他商品具有高度关联性。

15.【答案】ACE

【解析】

本题的考核点是按企业营业主次分类的建筑业企业其他业务收入包括的内容。

建筑业企业的其他业务收入主要包括：

①产品销售收入、②材料销售收入、③机械作业收入、④无形资产出租收入、⑤固定资产出租收入等。建造合同收入是施工企业的主营业务收入；固定资产盘盈收入属于营业外收入。