流动资产财务管理

(相关资料图)

一、单选题

1.为有效对应收账款进行监督，明确各项应收账款收账时间和紧迫性，适宜采用的方法是编制（）。

A.账龄分析表

B.应收账款日记账

C.盈亏平衡表

D.现金流量表

2.企业保留部分现金以备短期借款不能按时发放时使用，属于置存现金的（）需要。

A.交易性

B.投机性

C.预防性

D.收益性

3.企业现金管理应力争现金流量同步，意味着应当使（）趋于一致。

A.现金流入和现金流出发生的时间

B.现金流出发生时间和财务入账时间

C.现金流出和经济业务的发生时间

D.现金流入和产品销售的时间

4.下列现金收支管理措施中，能提高现金使用效率的是（）。

A.充分使用现金浮游量

B.推迟应收账款时间

C.争取使现金流入的时间晚一些，现金流出的时间尽可能早一些

D.提前应付款的支付期

5.企业销售采用现金折扣策略的主要目的是（）。

A.增加单位产品利润

B.吸引顾客提前付款

C.降低企业销售费用

D.减少企业现金占用

6.运用存货ABC分析法管理存货时，A类存货是指（）。

A.数量较多，占用资金较少的存货

B.数量较少，占用资金较多的存货

C.库存时间较长的存货

D.种类较多的存货

7.施工企业的下列订货成本中，属于固定成本的是（）。

A.常设采购机构订货差旅费

B.常设采购机构人员工资

C.订货函件往来邮寄费

D.订货合同公证费

8.企业采用ABC分析法进行存货管理，对C类材料恰当的管理策略是（）。

A.分品种进行重点管理

B.认真规划经济采购批量并严格控制

C.分类别进行库存和采购控制

D.按总额控制库存量和采购批次

9.企业本月从仓库领用并运抵现场的一批材料价值58万元，其中运杂费用2万元。该批材料入库购置成本为50万元，订货成本为5万元，则该批材料的储存成本为（）万元。

A.1

B.3

C.6

D.8

10.企业存货的总成本是存货的取得成本、储存成本和（）之和。

A.购置成本

B.存货保险税费

C.订货成本

D.缺货成本

11.某现浇混凝土框架结构工程，施工现场的存货采用ABC分析法管理，应该实施严格控制的存货是（）。

A.砂子

B.石子

C.钢筋

D.模板

二、多选题

12.关于企业现金管理的说法，正确的有（）。

A.企业置存必要的现金的目的之一是应付业务开支需要

B.企业置存的现金不得用于投机性购买

C.企业置存过量现金会对企业盈利性产生不利影响

D.企业现金管理的目标是要保证尽可能高的资产流动性

E.企业现金管理既要避免现金不足，又要避免现金过量

13.关于现金持有量与现金持有成本关系的说法，正确的有（）。

A.现金机会成本随现金持有量增加而增加

B.现金短缺成本随现金持有量增加而下降

C.现金管理成本随现金持有量增加而下降

D.现金管理成本与现金持有量关联性强

E.现金持有成本由一定现金持有量的机会成本、管理成本、短缺成本综合而成

14.下列资产在财务管理上可作为现金管理的有（）。

A.应收账款

B.库存现金

C.银行存款

D.银行本票

E.无形资产

答案与解析

1.【答案】A

【解析】

企业已发生的应收账款时间有长有短，有的尚未超过收款期，有的则超过了收款期。一般来讲，拖欠时间越长，款项收回的可能性越小，形成坏账的可能性越大。对此，企业应实施严密的监督，随时掌握回收情况。实施对应收账款回收情况的监督，可以通过编制账龄分析表进行。

2.【答案】C

【解析】

企业置存现金的主要原因有满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。交易性需要是指满足日常业务的现金支付需要。预防性需要是指置存现金以防发生意外的支付，不能按时发放的短期借款属于意外的支付。投机性需要是指置存现金用于不寻常的购买机会。

3.【答案】A

【解析】

本题考查现金管理的方法。

力争现金流量同步：企业要尽量使其现金流入和现金流出发生的时间趋于一致，这样可以使其持有的交易性现金余额降低到最低水平。

4.【答案】A

【解析】

为了提高现金使用效率，一般企业可以采用如下管理方法：

（1）力争现金流量同步——企业要尽量使其现金流入和现金流出发生的时间趋于一致，这样可以使其持有的交易性现金余额降低到最低水平。

（2）使用现浮游量——从企业开出支票，到收票人收到支票并存入银行，至银行将款项划出企业账户，中间需要一段时间。现金在这段时间的占用称为现金浮游量。

（3）加速收款——主要是指缩短应收账款的时间，企业要在如何利用应收账款吸引客户又缩短收款时间之间找到平衡点，实施妥善的收账策略。

（4）推迟应付款的支付——企业应在不影响自己信誉的前提下尽可能地推迟应付款的支付期，充分利用供货方提供的信用优惠。

5.【答案】B

【解析】

现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的扣减，适用于一次性付款或提前付款的顾客，有利于吸引顾客提前付款，减少企业赊销的比例和应收账款数额，价格优惠可以吸引顾客增加数量，有利于增加利润，但不会增加单位产品利润，所以A错误；应收账款减少，收账费用减少，但不属于销售费用，所以C不正确；通过增加销售可以减少企业库存，从而降低存货占用，但不是减少现金占用，所以D不正确。故正确选项为B。

6.【答案】B

【解析】

运用存货ABC分析法管理存货，会使企业分清主次，有针对性地采取措施，进行有效的存货管理和控制：从财务管理的角度来看，A类存货种类虽然较少，但占用资金较多，应集中主要精力，对其经济批量进行认真规划，实施严格控制；C类存货虽然种类繁多，但占用资金很少，不必耗费过多的精力去分别确定其经济批量，也难以实行分品种或分大类控制，可凭经验确定进货量；故本题正确选项为B。

7.【答案】B

【解析】

订货成本指取得订单的成本，如办公费、差旅费、邮资、电报电话费等支出订货成本中有一部分与订货次数无关，如常设采购机构的基本开支等，称为订货的固定成本，F1用表示；另一部分与订货次数有关，如差旅费、邮资等，称为订货的变动成本。每次订货的变动成本用K表示；订货次数等于存货年需要量D与每次进货量Q之商。

8.【答案】D

【解析】

存货管理的ABC分析法就是按照一定的标准，将企业的存货划分为A、B、C三类，分别实行分品种重点管理、分类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。分类的标准主要有两个：一是金额标准；二是品种数量标准。运用存货ABC分析法管理存货，会使企业分清主次，有针对性地采取措施，进行有效的存货管理和控制：从财务管理的角度来看，A类存货种类虽然较少，但占用资金较多，应集中主要精力，对其经济批量进行认真规划，实施严格控制；C类存货虽然种类繁多，但占用资金很少，不必耗费过多的精力去分别确定其经济批量，也难以实行分品种或分大类控制，可凭经验确定进货量；B类存货介于A类和C类之间，也应给予相当的重视，但不必像A类那样进行非常严格的规划和控制，管理中根据实际情况采取灵活措施。所以A、B、C错误。

9.【答案】A

【解析】

企业储备存货的有关成本包括取得成本、储存成本和缺货成本。本例中包括取得成本和储存成本，取得成本又划分为购置成本和订货成本，因此，该批材料储存成本为58-2（运杂费）-50（购置成本）-5（订货成本）=1万元。故A为正确选项。

10.【答案】D

【解析】

本题的考核点是存货总成本的构成。

存货的总成本=取得成本+储存成本+缺货成本

取得成本=订货成本+购置成本=订货固定成本（F1）+订货变动成本（K）+购置成本

11.【答案】C

【解析】

本题的考核点是存货管理ABC分析法的应用。

从财务管理的角度来看，A类存货种类虽然较少，但占用资金较多，应集中主要精力，对其经济批量进行认真规划，实施严格控制。钢筋属于A类存货。

12.【答案】ACE

【解析】

企业置存现金的原因，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要，B不正确。企业缺乏必要的现金，将不能应付业务开支，会造成损失。企业置存过量的现金导致其不能投入周转取得盈利，企业便面临现金不足和现金过量两方面的威胁。企业现金管理的目标，就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择。所以D不正确。正确选项A、C、E。

13.【答案】ABE

【解析】

持有现金的机会成本是现金放弃用于生产经营周转获取效果的成本，是一种机会成本，数量越多，成本越高，所以A正确；管理成本是一种固定成本，与现金持有量之间无明显的比例关系，所以C、D不正确；短缺成本是因缺乏必要的现金不能应付业务开支所需而使企业蒙受损失，现金越多，这种损失可能性越小，所以B正确。现金成本由上述三项成本构成，E正确。故A、B、E为正确选项。

14.【答案】BCD

【解析】

本题的考核点是现金的财务管理中现金包括的内容。现金是企业流动性最强的资产，具体包括：库存现金、各种形式的银行存款、银行本票、银行汇票等。有价证券可将其视为现金的替代品，是“现金”的一部分。